Steuern als Freelancer in Thailand: Deutschland, Thailand und die Arbeitserlaubnis

Von Tobias Gensicke, Ende 30, lebt seit 2025 in Pattaya und zeigt den Alltag in Videos auf TikTok und Facebook (@thailandratgeber) · geprüfter Stand: 23. Oktober 2026 · zuletzt geändert: 24. Oktober 2026

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Wer als Freelancer oder digitaler Nomade nach Thailand zieht, hat es mit drei Fragen zu tun, die oft zu einer verschmelzen: was nach der Abmeldung in Deutschland steuerpflichtig bleibt, ab wann und worauf Thailand Steuern erhebt und ob Sie die Tätigkeit in Thailand überhaupt ausüben dürfen.

Drei Fragen, drei Anknüpfungspunkte

Deutschland: was nach der Abmeldung bleibt

Mit der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland endet die unbeschränkte Steuerpflicht auf das Welteinkommen. Die Abmeldung allein bewirkt das nicht, denn steuerlicher und melderechtlicher Wohnsitzbegriff sind nicht identisch. Wer weiter eine jederzeit nutzbare Wohnung vorhält, kann trotz Abmeldung einen steuerlichen Wohnsitz und damit in aller Regel die unbeschränkte Steuerpflicht behalten; wer zugleich 180 Tage oder mehr im Kalenderjahr in Thailand verbringt, wird auch dort ansässig. Diese doppelte Ansässigkeit löst das Abkommen nach Art. 4 Abs. 2 auf. Mehr im Artikel zur Abmeldung aus Deutschland.

Beschränkte Steuerpflicht und die deutsche Betriebsstätte

Nach dem Wegzug bleibt die beschränkte Steuerpflicht auf Einkünfte aus deutschen Quellen (§ 49 EStG). Für Selbständige steht darin vor allem: Einkünfte aus Gewerbebetrieb, wenn dafür im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird oder ein ständiger Vertreter bestellt ist (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG). Wer ein Einzelunternehmen hat, muss klären, ob er es fortführt und die Betriebsstätte damit in Deutschland bleibt.

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG

Sie greift nur, wenn alle Voraussetzungen zusammenkommen: in den letzten zehn Jahren vor dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht mindestens fünf Jahre als Deutscher unbeschränkt steuerpflichtig, Ansässigkeit in einem Gebiet mit niedriger Besteuerung oder in gar keinem Staat, und fortbestehende wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland. Sie wirkt bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr, und nur in Jahren mit danach steuerpflichtigen Einkünften über 16.500 Euro; Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen von der deutschen Besteuerung auszunehmen sind, zählen dabei nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 22. Dezember 2023 nicht mit.

Ohne Schwellenwert liegen wesentliche wirtschaftliche Interessen vor, wenn Sie zu Beginn des Jahres Unternehmer oder Mitunternehmer eines Gewerbebetriebs in Deutschland sind (als Kommanditist nur, wenn mehr als 25 Prozent der Einkünfte aus der Gesellschaft auf Sie entfallen) oder Ihnen eine Beteiligung von mindestens 1 Prozent an einer inländischen Kapitalgesellschaft gehört (§ 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG). Für eine freiberufliche Tätigkeit sieht diese Nummer keinen solchen Tatbestand vor. Sonst zählen Grenzen: Einkünfte aus deutschen Quellen über 30 Prozent aller Einkünfte oder über 62.000 Euro, oder entsprechendes Vermögen über 30 Prozent des Gesamtvermögens oder über 154.000 Euro.

Ob Thailand ein Gebiet niedriger Besteuerung ist, legt keine amtliche Liste fest. Maßgeblich ist ein Tarifvergleich bei 77.000 Euro Einkommen oder eine Vorzugsbesteuerung, die das Land einräumen kann. Eine Besteuerung, die Auslandseinkünfte allgemein nur erfasst, soweit sie ins Land überwiesen werden, kann nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 22. Dezember 2023 keine Vorzugsbesteuerung sein; Thailand nennt das Schreiben nicht. Zu prüfen bleibt die Befreiung ausländischer Einkünfte, die Thailand drei Gruppen von LTR-Inhabern gewährt. Die Einstufung klärt der Steuerberater. Wer Anteile an einer Kapitalgesellschaft ab 1 Prozent hält oder in den letzten fünf Jahren gehalten hat, prüft zusätzlich die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG.

Thailand: Steuerresident ab 180 Tagen im Kalenderjahr

Wer sich 180 Tage oder mehr in einem Kalenderjahr in Thailand aufhält, ist dort Steuerresident (§ 41 Abs. 3 Revenue Code). Gezählt wird das Kalenderjahr: Wer von Oktober bis März durchgehend im Land ist, erreicht in keinem der beiden Jahre 180 Tage.

Der Tarif hat acht progressive Stufen von 0 bis 35 Prozent; die ersten 150.000 Baht zu versteuerndes Einkommen sind steuerfrei. Den Pauschalabzug von 50 Prozent, höchstens 100.000 Baht, gibt es nur für Einkünfte aus Arbeit (§ 40 Nr. 1 und 2 Revenue Code). Für Einkünfte aus freien Berufen und aus Geschäftstätigkeit (§ 40 Nr. 6 und 8) sieht der Revenue Code eigene Kostenabzüge vor, deren Höhe eine Verordnung regelt. Wer Resident ist und steuerpflichtige Einkünfte hat, braucht eine thailändische Steuernummer und gibt bis Ende März des Folgejahres eine Erklärung ab (§ 56 Revenue Code).

Die Remittance-Regel und die offene Frage bei Remote-Arbeit

Seit dem 1. Januar 2024 besteuert Thailand nach Por. 161/2566 und 162/2566 Auslandseinkommen, das ins Land gebracht wird, wenn beide Bedingungen erfüllt sind: Sie waren im Jahr der Erzielung Steuerresident, und das Einkommen wurde am oder nach dem 1. Januar 2024 erzielt. Versteuert wird im Jahr des Transfers. Auslandseinkommen, das im Ausland bleibt, erfasst die Regel nicht. Als Auslandseinkommen gilt Einkommen aus Arbeit oder Geschäftstätigkeit im Ausland oder aus Vermögen im Ausland (§ 41 Abs. 2 Revenue Code).

Nach § 41 Abs. 1 Revenue Code ist Einkommen aus Arbeit oder Geschäftstätigkeit, die in Thailand ausgeübt wird, dagegen steuerpflichtig, gleich wo es gezahlt wird, und dann unabhängig von einer Überweisung. Ob Einkommen aus Remote-Arbeit, die Sie in Thailand für Kunden im Ausland leisten, Auslandseinkommen ist, ist offen. Das klärt ein thailändischer Steuerberater, vor dem Umzug und schriftlich.

Die angekündigte Lockerung, die Auslandseinkommen bei Überweisung im Erzielungs- oder Folgejahr steuerfrei stellen würde, stand am 29. September 2026 nicht in der Liste neu erlassener Regelungen des Revenue Department; maßgeblich ist allein die Veröffentlichung im Royal Gazette. Mehr im Artikel zur Remittance-Regel.

Doppelbesteuerungsabkommen und Betriebsstätte

Das Abkommen von 1967 verteilt die nationalen Besteuerungsrechte. Ausdrücklich geregelt sind etwa die Auflösung der doppelten Ansässigkeit über Kollisionsregeln (Art. 4 Abs. 2), deren Ausgang allerdings von schwer belegbaren Umständen abhängt, und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, die in dem Staat besteuert werden können, in dem es liegt (Art. 6). Artikel 14 erfasst Vergütungen für persönliche Dienstleistungen, ausdrücklich einschließlich freier Berufe: Nach Abs. 1 besteuert der Ansässigkeitsstaat, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Staat geleistet; dann darf auch dieser besteuern. Die Ausnahme in Abs. 2 greift nur, wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind: höchstens 183 Tage Aufenthalt im anderen Staat im betreffenden Steuerjahr, Zahlung von einer oder für eine Person, die dort nicht ansässig ist, und keine Betriebsstätte des Zahlenden dort, die die Vergütung trägt. Offen bleibt, ob eine konkrete Tätigkeit darunter fällt oder als gewerbliche unter Art. 7, und wie Thailand sie nach eigenem Recht behandelt (§ 41 Abs. 1 oder Abs. 2 Revenue Code); das klären ein deutscher und ein thailändischer Steuerberater. Die Betriebsstätte spielt in beide Richtungen eine Rolle:

Die Arbeitserlaubnis ist eine eigene Frage

Der thailändische Arbeitsbegriff knüpft an die Tätigkeit an, nicht an den Zahlungsweg. Die verbreitete Überzeugung, Arbeit finde rechtlich nicht in Thailand statt, solange ein ausländischer Kunde auf ein ausländisches Konto zahlt, ist falsch.

Auf dem Workcation-Weg wird das DTV für Remote-Arbeit für das Ausland erteilt; die Immigration Division 1 nennt dabei ausdrücklich auch Freiberufler. Eine Arbeitserlaubnis ist das DTV nicht.

Rechtsstand: DTV und Arbeitserlaubnispflicht (geprüft am 28. September 2026). Nach dem Gesetz über die Arbeit von Ausländern (Foreign Workers Management Emergency Decree 2017, geändert 2018) ist Arbeit jede Berufsausübung, ob mit oder ohne Arbeitgeber, ausgenommen die Geschäftstätigkeit von Inhabern einer Lizenz nach dem Foreign Business Act (§ 5), und Ausländer dürfen ohne Arbeitserlaubnis nicht arbeiten (§ 8). Eine ausdrückliche Ausnahme für die Remote-Arbeit von DTV-Inhabern wurde in diesem Gesetz nicht gefunden; rechtlich abschließend geklärt ist das Verhältnis zur Arbeitserlaubnispflicht nicht. Eine verbindliche Einschätzung gibt ein thailändischer Anwalt.

Klar außerhalb des Zwecks, für den das DTV erteilt wird, liegt es, thailändische Kunden zu bedienen, auch mit derselben Arbeit, oder in Thailand ein Gewerbe zu betreiben. Rentnervisum und Thailand Privilege erlauben keine Erwerbstätigkeit, auch nicht für ausländische Kunden.

Wer ohne Arbeitserlaubnis arbeitet, zahlt nach § 101 des Gesetzes 5.000 bis 50.000 Baht Geldstrafe und wird danach umgehend außer Landes gebracht; eine Arbeitserlaubnis gibt es frühestens zwei Jahre nach der Strafe. Dass Arbeit am Laptop seltener auffällt als ein sichtbares Geschäft, betrifft allein das Entdeckungsrisiko, nicht die Rechtslage. Mehr im Artikel zu Arbeit und Work Permit.

Beim DTV-Antrag verlangt das Generalkonsulat München von Freiberuflern die Gewerbeanmeldung; wer keine hat, fragt dort vorab, welcher Nachweis stattdessen genügt. Seit dem 31. August 2026 verlangt das e-Visa-Portal zudem einen Nachweis des dauerhaften Wohnsitzes im Antragsland; für Abgemeldete, die ortsunabhängig leben, gab es Mitte September 2026 keine dokumentierte Lösung. Details im Artikel zum DTV-Visum.

Was das Handbuch dazu zusätzlich enthält

Kapitel 20 rechnet die Remittance-Regel für einen konstruierten Beispielfall eines selbständigen Entwicklers durch, Kapitel 10 listet die Unterlagen für den Steuerberater. Alles in Auswandern nach Thailand — Das Handbuch; eine kostenlose Checkliste mit Leseprobe gibt es per E-Mail.

Dieser Artikel informiert über die Rechtslage zum genannten Stand und ersetzt keine Rechts-, Steuer- oder Versicherungsberatung im Einzelfall. Thailändisches Visumsrecht und deutsches Steuer- und Sozialrecht ändern sich unabhängig voneinander; prüfen Sie vor jeder verbindlichen Entscheidung den aktuellen Stand bei der zuständigen Stelle.

Fehlt Ihnen hier eine Frage? Schreiben Sie mir an post@thailandratgeber.de. Fragen, die viele betreffen, beantworte ich hier in den häufigen Fragen, ohne Namen. Eine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall kann ich nicht geben.